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定了!2020年2月1日起,所有小规模纳税人可自开专票!加计抵减15%的范围也明确了!

重点一览:

1、2020年2月1日起,所有小规模纳税人可自开专票;
2、享受加计抵减15%政策的生活服务业范围明确了;
3、海关缴款书申报抵扣或出口退税处理也确定了。
国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告
国家税务总局公告 2019年第33号

政策原文如下:

国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告
 
 国家税务总局公告 2019年第33号
现将增值税发票管理等有关事项公告如下:
一、符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)规定的生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用15%加计抵减政策的声明》(见附件)。
二、增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”)后如需申报抵扣或出口退税,按以下方式处理:
(一)增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书,应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的,应当上传海关缴款书信息,经系统稽核比对相符后,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
(二)增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书,应当上传海关缴款书信息,经系统稽核比对相符后,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
三、稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理:

(一)对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书,纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的,数据修改后再次进行稽核比对;不属于数据采集错误的,纳税人可向主管税务机关申请数据核对,主管税务机关会同海关进行核查。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

(二)对于稽核比对结果为重号的海关缴款书,纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

(三)对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书,可继续参与稽核比对,纳税人不需申请数据核对。

四、增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款书,应当自开具之日起360日内通过选择确认平台进行选择确认或申请稽核比对

五、增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额,并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
六、本公告第一条自2019年10月1日起施行,本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局海关总署公告2013年第31号)第二条和第六条、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条自2020年2月1日起废止。
特此公告。
 
附件:适用15%加计抵减政策的声明
国家税务总局
2019年10月9日
 
附件

二、适用15%加计抵减政策的声明

纳税人名称:               

纳税人识别号(统一社会信用代码):  

本纳税人符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第 87号)规定,确定适用加计抵减政策。行业属于(按照销售额占比最高的生活服务业子项勾选,只能选择其一):

行业
选项
生活服务业
——
 其中:1.文化艺术业
 
     2.体育业
 
     3.教育
 
     4.卫生
 
     5.旅游业
 
     6.娱乐业
 
     7.餐饮业
 
     8.住宿业
 
     9.居民服务业
 
     10.其他生活服务业
 

本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为     年     月至     年      月,此期间提供生活服务销售额合计      元,全部销售额        元,占比为      %。

以上声明根据实际经营情况作出,我确定它是真实的、准确的、完整的。

  (纳税人签章)

 年    月    日

三、政策解读

1、虽然是放开了,但是现在还没有放开,《公告》里已经明确说了,是从2020年2月1号开始放开,想自开的还是要等几个月。
2、有一种情况还有待明确,那就是小规模【销售不动产】需要开专票的是不是还需要申请税务机关代开呢?因为之前就是规定【销售不动产】是需要税务机关代开的,这次还没有提及,等总局明确吧。。
3、自开专票了,申报时填到哪里呢??这个好多人还不清楚,下面给大家普及一下:
自开专票的数需要填到【税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额】的“本期数”相应栏次中,具体是3%税率的就填第2行,5%税率的就填到第5行。

4、上次扩大自开票范围时,就已经取消月销售额限制了,这次也是,无论多少销售额都可以自开专票了。
5、一个需要注意的点:一但自开专票了,税务局就不会再为你代开专票了,这点要想清楚。
6、自开的专票是不免增值税的,好多人都不理解为啥专票不免增值税,在这里给大家解释一下:因为专票是可以进行抵扣的,如果专票的增值税免了,还能抵扣,那不就都得想法子开免税专票抵扣去了么,这样也就没有意义了,所以专票是需要缴纳增值税的,但是有几个特殊的免税是可以抵扣的,这里就不细说了,并且需要注意交增值税了相应的附加也需要交的。
7、还有一个需要注意的,虽然个人也算是小规模纳税人,但是个人还是不能自开专票的,只能代开,想自开的话,办登记吧。

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