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关于发票的日常审核,这个思路很靠谱!

经常在回答同行实务问题的时候,我都会选择最严格的执行标准去给答案,原因很简单,比如发票的合规性问题,各地在政策的解释口径就有一定的执行差异。

同样一个政策,有些地方这样处理,有些地方又是那样处理,而且同样的事项各地的监管松紧度也很有差异,典型的就是一些经济落后的省份普遍管理偏严格,而经济发达的地方较为宽松。

但是我们在具体执行中除非你明确知道当地的具体执行口径,我建议都是选最严格的方式来作出要求,今天篇文章其实就是一个很好的说明,今天的资料来源于大连国税2017年7月微信咨询汇总,在学习的同时加上了自己的思考

注意:操作口径各地有差异,切记生搬硬套,还是那句话,地方有口径的按照当地口径执行,没有的选择最严格的标准执行,这样可以尽可能减少日常税务处理风险。

1.发票误盖了财务专用章,再盖个发票专用章可以吗?

不同的印章不得重复加盖。当月开具的发票建议作废重开。

《发票管理办法及实施细则》并未明确规定不能这样盖。实践中大连国税的做法虽然让大家觉得过于严苛麻烦,但是毕竟有了一个标准,有时候有明确的标准比标准模糊更好。当然其他地区只是参照,如果你单位收取了这样的发票,你单位又对风险的把控比较严格,就按照这个标准退回。如果你觉得你们当地税务环境宽松,也可以接收,可以灵活处理。 

2.在京东上购物7月14号开具的发票没有购买方纳税人识别号银行账号地址电话可以正常入账吗?

如发票印制本身就没有“没有购买方纳税人识别号”这些栏次,那么就是不需要单独体现的

关于是否填写税号这个事情,自从国家税务总局16号文发布以来讨论不断。有三种观点

1、按照《发票管理办法及实施细则》规定,发票内容必须填写全,税号必须填写。和16号并无关系,16号文只是再次强调。

2、按照《发票管理办法及实施细则》规定,发票内容必须填全,但是发票内容的规定中没有购买方纳税人识别号这个内容,所以有人说可以不用填写。

3、按照国家税务总局货劳司负责人的解答,16号问仅适用于通过增值税发票新系统开具的,也就是说,电商、成品油经销开的通用机打发票可以不用填写税号。那怕是你有这一栏。

大连国税的做法意思就是,有纳税人识别号这个打印栏就填,没有就不用填,其实这个做法和二哥最开始的观点是一致的,包括单位内部通知也应该这样发,这样的好处就是不会让业务人员迷糊,一会这种发票,一会那种发票的,一句话就可以规定。所以建议都参照这个执行。

3.企业收到一张发票,开票的税号是老税号,发票章是三证合一的组织机构代码证号,这张发票是否可以收?(开票上的税号是2102打头的,发票章是91打头的)

如果该发票是三证合一以后开具的,那么属于发票开具有误,需要退票重新开具。如果是三证合一前开具的发票,“旧号盖新章”也是不得使用的。

4.增值税发票“服务费”下还具体分么?

服务费比较笼统,需要按照具体提供的业务,开具对应的应税服务发票。

服务类的开票你就业不能笼统的开“服务费”,你的按照编码分类,开“餐饮服务”、“技术服务”、“广告服务”等。

5.清单的打印纸从税务局买么?

清单的打印纸税务机关没有要求,适用A4纸打印即可。

6.增值税专用发票开票人开具管理员可以吗?

税务上没有要求,但建议最好填写开票人员姓名。

这里做个延伸,关于复核人和收款人是否非要打印?说实话,没有强制规定,但是结论是什么呢,你看税务的回答,建议最好,建议透露着心虚,为什么最好,因为没政策依据,只能建议,也就是说,如果出了问题,也是正常。这里我也建议最好打上,如果确实单位没有其他人了,你就打个管理员。

7.收到对方企业开具的房租及物业发票,是普通发票,纳税识别号错误,可以列支所得税税前扣除吗?还是需要让对方重新开具?

发票开具内容必须要与企业实际相符,否则为不合规的无效发票,不得作为税前扣除凭据。

8.手撕发票盖着财务专用章的印,这个能用?

不可以,建议更换发票。

9.电子发票,打印出来黑白的也可以入账对吗?

电子发票用黑白打印机打印出来,可以作为入账凭证。 

10.购买猪、牛、羊肉,发票上没有单价数量可以吗?  

不可以,销售货物,需要将单价、数量、金额体现在发票上。建议退票重开。

11.装卸费和仓储发票开具是,也要把单价数量填写齐全嘛?

发票信息需要依次据实填写,如果属于服务,确实没有单位数量的可以不体现。

大连税务局比较宽松,如果你当地税务局比较严格,特别是那种税源少的地方,最好问清楚,小心被伤害。

12.开增值税发票或其他发票中货物名称必须有中文的相关文件?

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十九条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

企业名称应翻译成中文,货物名称可以填写外国文字。

13.收到了一张增值税机打发票但是密码区不都在区里这种发票可以入账么?

有压线的情况,建议退票重开。

说句实话,我不知道这种我为什么退,可能有个增值税开具办法卡着,其实现在都勾选了,密码区超过点点没任何关系,所以这些发票的事情,还是不能主观意淫,得找依据,得谨慎。

14.幼儿园开具托管费的是个人名头发票,7.1以后发票信息上还需要补充其他信息吗?

如果给个人开具发票,可以按照个人身份证号码填写纳税人识别号栏次,如果个人不提供身份证号码,可不填写。 

15.通行费发票怎么能看出是高速费还是一级公路、二级公路通行费?要是一级公路、二级公路发票上是不是没有高速字样?

票面上会有相应字样体现;例如:高速公路通行费发票,票面上会体现“XX高速公路通行费专用发票”等字样;一级公路、二级公路,票面上也会体现相对应字样。

16.银行开票索要一般纳税人证明材料是不是有权拒绝提供?

《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)规定,增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。

我不知道为什么现在很多人不提供一般纳税人资格证就不给人家开专票,这些人到底怎么想的?证明对方不是小规模纳税人?没必要,没有规定不能给小规模纳税人开专票。